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Impacto directo de la Reforma Tributaria en el Sector Cooperativo

El Sector Solidario al igual que todos los demás sectores económicos del País, se mantuvo expectante ante la inminente amenaza que representaba la polémica Reforma Tributaria traducida en la Ley 1819 de 2016, sancionada  por el Presidente Juan Manuel Santos Calderón el pasado 29 de diciembre de 2016 fue la Ley.  En términos generales, y a manera de resumen vemos lo que esta Ley contempla: el IVA, por ejemplo, uno de sus puntos más polémicos, aplicará desde el primero de febrero de este año y su tarifa general será de 19%.  Se añadieron a la lista de artículos excluidos las bicicletas con un valor de hasta $1,5 millones, las motos de hasta 200 centímetros cúbicos, los planes de datos móviles inferiores a 1,5 UVT, es decir cerca de $45.000, los celulares de hasta 22 UVT, es decir cerca de $700.000, las tabletas inferiores a $900.000 y los computadores cuyo precio sea inferior a $1,2 millones.  En la tarifa de IVA del 5% ahora también estarán las bicicletas con valor superior a $1,5 millones, las toallas higiénicas, pañales, tampones y papel higiénico. El Impuesto a La Renta para las personas continuará según el régimen actual, es decir que no variarán las tarifas ni se ampliará la base mediante la disminución del tope inferior para declarar renta.  El Aporte al Sistema de Seguridad Social en Salud que deben realizar lospensionados se mantuvo en 12% luego de la conciliación de la reforma, aunque la Cámara de Representantes aprobó que se disminuyera hasta 4%.  Esto porque de acuerdo con los conciliadores, la proposición aprobada por los Representantes no tuvo el apoyo del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en representación del Presidente de la República.  Por otro lado, los dividendos recibidos por residentes en Colombia, que provengan del pago de utilidades y que no pagaron Impuesto en cabeza de la sociedad, primero pagarán la tarifa de 35% sobre los dividendos y luego aplicarán la tarifa de 5% o 10% que les corresponda según el valor recibido. Losahorros pensionales que hayan recibido beneficios tributarios y se retiren del fondo sin cumplir las condiciones establecidas por la Ley, pagarán una tarifa de 7%,mientras que las cuentas AFC deben estar abiertas en establecimientos de crédito vigilados por la Superfinanciera y, si se retiran sin cumplir las condiciones de exención, también pagarán la tarifa de 7%.  El Impuesto de Renta para todas las empresas disminuirá gradualmente desde el 42% actual hasta quedar en el 33% en el 2019, año en que también habrá desaparecido por completo su sobretasa y el último año de pago de los Impuestos de Riqueza y Cree será el 2017.  Además se mantienen los beneficios que tienen en la actualidad los contratos de construcción de vías públicas y de viviendas de interés social, mientras que los servicios hoteleros que tendrán una tarifa de 9% aplicable a los hoteles que se construyan o remodelen durante los siguientes diez años de entrada en vigencia de la reforma en municipios con población de máximo 200.000 habitantes.  En cuanto a las empresas editoriales, estas sólo estarán gravadas con la tarifa de 9% para reemplazar el pago del Impuesto Cree que desaparece y estarán exentas de la sobretasa de renta.

Aterrizando ya en nuestro Sector,  cabe hacernos la pregunta: ¿Cuál es el impacto de la Reforma Tributaria en las Cooperativas? Gracias a todos los esfuerzos que se realizaron en todas las regiones y de todas las mesas de trabajo que se realizaron por parte de CONFECOOP, ASCOOP, FENSECOOP, ANALFE y otras Organizaciones del Sector Solidario, con el Ministerio de Hacienda y varios de los parlamentarios que dedicaron esfuerzos a la defensa del sector.  El Sector Cooperativo logró mantenerse dentro del Régimen Tributario Especial, tal como lo contempla el articulado de la mencionada Ley, pero esta tributación financiará la Educación Superior Pública.  En el artículo 142 vemos la adición que se le hizo al Artículo 19-4 del Estatuto Tributario, la cual presentamos textualmente para comprensión de nuestros lectores:

ARTÍCULO 142°. Adiciónese el artículo 19-4 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

ARTÍCULO 19-4. TRIBUTACIÓN SOBRE LA RENTA DE LAS COOPERATIVAS. Las Cooperativas, sus Asociaciones, Uniones, Ligas Centrales, Organismos de grado superior de carácter financiero, las Asociaciones Mutualistas, Instituciones Auxiliares del Cooperativismo, Confederaciones Cooperativas, previstas en la Legislación Cooperativa, vigilados por alguna Superintendencia u Organismo de Control; pertenecen al Régimen Tributario Especial y tributan sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa única especial del veinte por ciento (20%). El Impuesto será tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad del que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988.

Las Cooperativas realizarán el cálculo de este beneficio neto o excedente de acuerdo con la Ley y la Normativa Cooperativa vigente.  Las reservas legales a las cuales se encuentran obligadas estas entidades no podrán ser registradas como un gasto para la determinación del beneficio neto o excedente.

PARÁGRAFO 1. Las Entidades Cooperativas a las que se refiere el presente artículo, solo estarán sujetas a retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros, en los términos que señale el reglamento, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como agentes retenedores, cuando el Gobierno Nacional así lo disponga. Igualmente, estarán excluidas de renta presuntiva, comparación patrimonial y liquidación de anticipo del Impuesto sobre la renta.

PARÁGRAFO 2El recaudo de la tributación sobre la renta de que trata este artículo se destinará a la financiación de la Educación Superior Pública.

PARÁGRAFO 3. A las entidades de que trata el presente artículo, solamente les será aplicable lo establecido en los artículos 364-1 y 364-5 del Estatuto en los términos del parágrafo 7, sin perjuicio de las demás obligaciones previstas en las normas especiales.

PARÁGRAFO 4. El presupuesto destinado a remunerar, retribua 3.500 UVT.

PARÁGRAFO 5. Las entidades de que trata el presente artículo podrán ser excluidas del Régimen Tributario Especial en los términos del artículo 364-3.

PARÁGRAFO TRANSITORIO PRIMERO. En el año 2017 la tarifa a la que se refiere el inciso 1° de este artículo será del diez por ciento (10%). Además, el diez por ciento (10%) del excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988, deberá ser destinado de manera autónoma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas en instituciones de educación superior públicas autorizadas por el Ministerio de Educación Nacional.

PARÁGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. En el año 2018 la tarifa a la que se refiere el inciso 1° de este artículo será del quince por ciento (15%). Además, el cinco por ciento (5%) del excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988, deberá ser destinado de manera autónoma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas en instituciones de educación superior públicas autorizadas por el Ministerio de Educación Nacional”.

Queda claro entonces,  que a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1819, las cooperativas siguen perteneciendo al Régimen Tributario Especial y tributan sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa única especial del veinte por ciento (20%). El Impuesto será tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988. 

Este Impuesto se aplicará de manera gradual, tal como lo expresan los parágrafos transitorios  primero y segundo, es decir, por el año gravable 2017, las Cooperativas pagarán el 10% de Impuesto a la Renta y administrarán autónomamente el 10% en Educación Formal; por el año gravable 2018 se pagará un Impuesto del 15% y se administrará autónomamente  un 5% en Educación Formal, como lo establece el Decreto 2880 de 2004 y a partir del año gravable 2019 se pagará una tarifa de renta del 20%, la cual se cir o financiar cualquier erogación, en dinero o en especie, por nómina, contratación o comisión, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades de que trata el presente artículo, no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad. Lo dispuesto en este parágrafo no le será aplicable a las entidades, de que trata el presente artículo, que tengan ingresos brutos anuales inferioresonsignará a la Tesorería Nacional para que financie como se dijo antes el Déficit de la Educación Superior Pública Colombiana, eliminando así la posibilidad de que las cooperativas inviertan autónomamente estos recursos en Educación Formal, como por ejemplo en COOACEDED, se hará imposible continuar con el Convenio COOACEDED – ICETEX, que ha beneficiado a más de 1.600 estudiantes entre Asociados y Familiares.  

A la fecha estamos a la espera de la reglamentación que debe hacer el Gobierno a través de sus Ministerios de Hacienda y Crédito Público, Educación, la Supersolidaria y el ICETEX en el caso de los Fondos que las Cooperativas poseen en éste último Instituto, lo que no nos permite afirmar actualmente si COOACEDED podría realizar la IX Convocatoria del Convenio COOACEDED – ICETEX, ya que habría que esperar dicha reglamentación para tomar la decisión acorde con ella, la cual estaremos comunicando por los medios oficiales de la Cooperativa, por lo que instamos a los Asociados interesados en este tema, que estén muy atentos a las informaciones que al respecto emita la Cooperativa.

Cartagena de Indias, D. T. y C., 07 de Febrero de 2017

CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN                                                                 JUNTA DE VIGILANCIA

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